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IRPF: ESQUEMA BíSICO DE LIQUIDACIí“N DEL IMPUESTO

IRPF2Una vez que conocemos los principales conceptos que componen el IRPF pasamos a integrarlos con el fin de formar la base imponible y comenzar así con la liquidación del impuesto. Las principales partidas a tener en cuenta serían las siguinetes:

  • Integración y compensación de rentas (base imponible), en la página 352 del Manual Práctico del IRPF.
  • Reducciones, con el fin de calcular la base liquidable, en la página 362.
  • Gravamen o tarifa del impuesto, a aplicar a la base liquidable para calcular la cuota íntegra, y que se encuentra en la página 396. A diferencia del impuesto de sociedades, está formado por una tarifa progresiva, de tal manera que aquellos que más renta obtienen tienen un gravamen superior, no sólo en términos absolutos (euros) sino también en términos relativos (%).
  • Deducciones, que restadas de la cuota íntegra permiten calcular la cuota líquida. Se recogen en la página 410.
  • Y por último, las retenciones y pagos a cuenta, que restados de la cuota líquida permiten calcular la cuota diferencial. Los encontramos en la página 528.


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IRPF: GRAVAMEN

IRPF4Otra aspecto muy importante que define al IRPF es su tarifa o gravamen. Tres son las notas características de la misma:

  • Es una tarifa progresiva, de tal manera que la presión fiscal es mayor cuanto mayor es la renta declarada del individuo. Esta nota es propia del gravamen aplicable a la base imponible general.
  • Es un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, lo que supone aplicar una doble tarifa, una para el Estado y otra para la comunidad autónoma. En estos momentos la Comunidad de Castilla-La Mancha no ha regulado la tarifa autonómica, lo que implica aplicar la que con caracter residual aparece en la normativa estatal del impuesto.
  • Es una tarifa fija, del 11,1% estatal y del 6,9% autonómica, en el caso del gravamen aplicable a la base imponible del ahorro.
  • Novedades para el año 2011, cortesía de Félix Casanova.

A continuación se muestra la tarifa progresiva del impuesto a aplicar a la base imponible general. En primer lugar la tarifa o gravamen estatal:

Gravamengeneral

Y ahora recogemos la tarifa autonómica:

Gravamenahorro


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EL EFECTO FISCAL EN LA EMPRESAS

socorro-impuestosUna de los aspectos básicos a la hora de decidir la forma jurídica de una sociedad es el impacto fiscal.

Si por ejemplo nuestro negocio fuese un restaurante, su fiscalidad hasta dependería de la categoría del restaurante, ya que si por ejemplo se constituye como empresario individual, y el restaurante es de uno o dos tenedores, en el IRPF tributaría (salvo renuncia) por módulos, y en el IVA por el régimen simplificado. Esto significa que es Hacienda la que determina, mediante una serie de elementos (como mesas, metros cuadrados, personal asalariado, etc), el rendimiento que se estima puede obtenerse en el restaurante, así como el IVA que corresponde ingresar. Sería necesario analizar con más detalle todos los elementos del restaurante para ver si merece la pena, en función de los beneficios que espere obtener, tributar por módulos o renunciar a ellos.

Por otra parte, si se constituyera como empresario individual y renunciara a módulos o bien el restaurante es de una categoría superior a las mencionadas, tributaría por el régimen de estimación directa simplificada en el IRPF y por el régimen general en IVA, lo que supone tributar en función de beneficios reales a Hacienda, declarando los beneficios en nuestra declaración de la renta (el tipo impositivo en el IRPF va del 15 al 45%).

Finalmente, si lo que constituye es una S.L., debería llevar una contabilidad de sociedades, y los beneficios tributarían en el Impuesto sobre Sociedades, que en principio va a gravar los beneficios al 25%.

Como puede verse, existen multitud de aspectos que afectan a la fiscalidad de tu negocio. Por todo ello vamos a analizar por separado imposición directa e indirecta. Para la imposición directa, se analizará la cuantía de la deuda tributaria para el IRPF o IS en fucnión de la renta obtenida. Para el caso de la imposición indirecta se analizarán sus posibilidades en función del negocio.


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La UE pide a Papademos un fuerte compromiso para luchar contra la crisis

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La Unión Europea ha pedido hoy al recién nombrado primer ministro griego, Lucas Papademos, “un mensaje fuerte de compromiso” para “demostrar que hará todo lo necesario” para dejar atrás la crisis y el enorme endeudamiento de su país. Es una noticia de Expansión.com

“El presidente del Consejo Europeo, Herman Van Rompuy, y el de la Comisión Europea, José Manuel Durao Barroso, han señalado en un comunicado que la hoja de ruta para Grecia debe basarse en la consolidación fiscal y las reformas estructurales “para impulsar el potencial de crecimiento griego y crear urgente los empleos necesarios”.

“La UE no dejará de hacer todo lo posible para r a Grecia”, resalta el mensaje de los líderes comunitarios, que advierte sin embargo de que “Grecia debe hacer todo lo posible para rse también a si misma”.

Los líderes comunitarios destacan que, pese a que el próximo Gobierno tendrá un carácter transitorio, su carga de trabajo será especial intensa, ya que incluye “concluir rápida el segundo plan de a Grecia como se solicitó en la cumbre del 27 de octubre”.

Otra tarea destacada “que debe hacerse realidad a principios de 2012″ es el intercambio voluntario de bonos de deuda griega con inversores del sector privado.

Van Rompuy y Barroso se han felicitado porque el presidente de la República de Grecia, Carolos Papulias, encargase hoy al ex vicepresidente del Banco Central Europeo (BCE) la formación de un nuevo Gobierno de unidad nacional, ya que “un consenso político amplio es necesario para salir del bache económico”.

La UE ha hecho llegar asimismo el mensaje al nuevo líder griego y su futuro Ejecutivo de que “esperan poder citarse pronto para discutir la urgente agenda común” de la crisis de la eurozona.”

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Banco Santander

Voy a esperar a mañana para dar una opinion sobre los resultados que estí¡n presentando en Londres. En principio lo que deduzco es que hasta dentro de 3 años no volverí¡n a rodar a tope, con crecimientos del 10%. Segundo y esto lo aventuro yo, si lo ven muy mal, ampliacií³n de capital, que espero que no.
Y esta me la invento ¿propondrí¡n los cuatro dividendos en acciones, como ahora lo hacen con dos de ellos?. Ya veremos.

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Crecen ganancias de BBVA Colombia

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El Banco BBVA Colombia reportó en los cinco primeros meses del año ganancias netas por 211.011 millones de pesos.

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Merkel irrita a las Bolsas

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Del amor al odio, de la fe a la desconfianza, la gota que colma el vaso… Las Bolsas no confían en los líderes europeos, prefieren esperar y ver, después que, una vez más, se rebajen las expectativas de la cumbre que se celebrará hoy. El Ibex ha bajado un 0,53%, hasta 8.832,5 puntos; la prima de riesgo se mantiene estable en 355. Es una noticia de P. M. Simón / G. Escribano para CincoDias.com

“Es la enésima vez que los dirigentes de la Unión Europea echan jarros de agua helada sobre las expectativas creadas respecto a una cumbre. Los inversores se han enfadado, han vendido y los números rojos han toman el control de las Bolsas del Viejo Continente.

Cuatro son las claves sobre la reunión de hoy de los líderes de la zona euro. Primera, la ampliación del fondo de rescate (FEEF), que se espera al menos de un billón de euros. Segunda, la forma de reforzar el fondo, ofreciendo garantías a los compradores de nueva deuda, o convirtiéndolo en un vehículo de inversión. Tercero, el porcentaje de reestructuración de la deuda griega, que previsible superará el 50%. Y cuarta, el importe final de la reestructuración bancaria.

Pues bien, las grandes expectativas que ha generado la cumbre se desinflan a marchas forzadas. Angela Merkel ha enfriado los ánimos desde el parlamento alemán y la Comisión Europea avisa de que no saldrán “cifras concretas” de la cita. Quedará en el aire la quita a Grecia, el tamaño del fondo de rescate y las necesidades de capital de la banca, según las primeras filtraciones,

El Ibex, tras continuos vaivenes entre los avances y las pérdidas en la sesión, ha cerrado con un retroceso del 0,53%, hasta los 8.832,5 puntos. ¿Los culpables? Los de siempre: la indecisión de los dirigentes europeos y el miedo de que tampoco esta noche se consiga ningún avance significativo. La mayoría del resto de las Bolsas del Viejo Continente también han cerrado con números rojos. El Dax ha caído un 0,51% y el Cac, un 0,15%.

El Bundestag ha aprobado el refuerzo de rescate, pero este está condicionado a que la aportación germana sea inferior a los 211.000 millones de euros fijados en julio. La moción aprobada por el Bundestag incluye que el Banco Central Europeo ya no compre bonos en mercado secundario y que el FEEF no se financie a través del regulador europeo.

En el mercado de deuda las incertidumbres continúan siendo la tónica dominante, pese a que la subasta celebrada hoy en Italia ha servido para tomar algo de aire. El Tesoro italiano ha conseguido colocar 10.500 millones en bonos a seis meses y dos años a cambio de aumentar el interés. La prima de riesgo española ha cerrado en los 347 puntos básicos y la italiana, en 388.

El euro, por su parte, marca ligeras caídas y se cambia a 1,384 dólares, frente a los 1,39 de última hora de ayer.”

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Depósitos Bancopopular-e, baja la rentabilidad de los depósitos

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El Bancopopular-e ha bajado la rentabilidad tanto de los depósitos a plazo fijo de un año como a seis meses, abandonando así el grupo privilegiado del club del 4% TAE, como ya hizo el Banco Popular con su depósito Gasol.

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IRPF: TIPOS DE RENTAS

Una vez analizada la cuota tributaria en el IS, toca abordar la misma problemática, pero desde el punto de vista del IRPF, es decir, estamos pensando en proyectos de empresa que tengan a su promotor o promotores como autónomos o comunidad de bienes.

IRPF1Si consultamos el Manual Práctico del IRPF podemos analizar los distintos tipos de rentas. Por su origen podemos diferenciar tres tipos:

  • Rentas.
  • Imputaciones de rentas.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Si examinamos con detalle cada uno de ellos los podemos encontrar suficientemente documentados en:

  • Rendimientos del trabajo, en la página 62.
  • Rendimientos del capital inmobiliario, en la página 92.
  • Rendimientos del capital mobiliario, en la página 110.
  • Rendimientos de actividades económicas, en la página 146.
  • Regímenes especiales (imputaciones de rentas), en la página 278.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales, en la página 302.

Conviene conocer qué engloba cada tipo de renta con el fin de saber donde encuadrar los rendimientos de la actividad empresarial y saber cómo tributa.


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