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IRPF: BASE IMPONIBLE

IRPF3En el post anterior hemos comenzado la liquidación del impuesto integrando y comensando rentas. Para que el esquema de integración y compensación parezca lo más claro posible, adjunto aquí una imagen del mismo.

Es conveninete recordar que a afectos del IRPF la base imponible puede ser de dos tipos en función de los rendimientos que incluya. Así diferenciamos la base impoible general y la base imponible del ahorro.

La base imponible general está formada por los siguientes rendimientos:

BIgeneral

Por otra parte, la base imponible del ahorro se forma así:

BIahorro


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IRPF: ESQUEMA BíSICO DE LIQUIDACIí“N DEL IMPUESTO

IRPF2Una vez que conocemos los principales conceptos que componen el IRPF pasamos a integrarlos con el fin de formar la base imponible y comenzar así con la liquidación del impuesto. Las principales partidas a tener en cuenta serían las siguinetes:

  • Integración y compensación de rentas (base imponible), en la página 352 del Manual Práctico del IRPF.
  • Reducciones, con el fin de calcular la base liquidable, en la página 362.
  • Gravamen o tarifa del impuesto, a aplicar a la base liquidable para calcular la cuota íntegra, y que se encuentra en la página 396. A diferencia del impuesto de sociedades, está formado por una tarifa progresiva, de tal manera que aquellos que más renta obtienen tienen un gravamen superior, no sólo en términos absolutos (euros) sino también en términos relativos (%).
  • Deducciones, que restadas de la cuota íntegra permiten calcular la cuota líquida. Se recogen en la página 410.
  • Y por último, las retenciones y pagos a cuenta, que restados de la cuota líquida permiten calcular la cuota diferencial. Los encontramos en la página 528.


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EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

ISEl efecto fiscal es clave para decidir la forma jurídica de nuestro negocio. Por ello, conviene hacer un análisis exhaustivo de su articulado con el fin de saber el coste fiscal por este impuesto y así poder compararlo con el coste fiscal que tendríamos si tributaramos en el IRPF.

Analizando su artículado, y consultando el Manual Práctico de Sociedades de 2009, tenemos:

  • La normativa comienza en la página 414.
  • El artículo 10 de la ley regula la base imponible.
  • El artículo 28 de la ley recoge el tipo impositivo, que con carácter general es del 35%.
  • El artículo 29 de la ley menciona que la cuota íntegra será el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible.
  • A partir del artículo 30 se regulan las deducciones y bonificaciones, que aplicadas a las cuota íntegra nos permiten conocer la cuota líquida.
  • El artículo 45 regula los pagos fraccionados, y el artículo 46 regula los pagos a cuenta. Ambos son fundamentales para calcular la cuota diferencial.


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IRPF: GRAVAMEN

IRPF4Otra aspecto muy importante que define al IRPF es su tarifa o gravamen. Tres son las notas características de la misma:

  • Es una tarifa progresiva, de tal manera que la presión fiscal es mayor cuanto mayor es la renta declarada del individuo. Esta nota es propia del gravamen aplicable a la base imponible general.
  • Es un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, lo que supone aplicar una doble tarifa, una para el Estado y otra para la comunidad autónoma. En estos momentos la Comunidad de Castilla-La Mancha no ha regulado la tarifa autonómica, lo que implica aplicar la que con caracter residual aparece en la normativa estatal del impuesto.
  • Es una tarifa fija, del 11,1% estatal y del 6,9% autonómica, en el caso del gravamen aplicable a la base imponible del ahorro.
  • Novedades para el año 2011, cortesía de Félix Casanova.

A continuación se muestra la tarifa progresiva del impuesto a aplicar a la base imponible general. En primer lugar la tarifa o gravamen estatal:

Gravamengeneral

Y ahora recogemos la tarifa autonómica:

Gravamenahorro


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EL EFECTO FISCAL EN LA EMPRESAS

socorro-impuestosUna de los aspectos básicos a la hora de decidir la forma jurídica de una sociedad es el impacto fiscal.

Si por ejemplo nuestro negocio fuese un restaurante, su fiscalidad hasta dependería de la categoría del restaurante, ya que si por ejemplo se constituye como empresario individual, y el restaurante es de uno o dos tenedores, en el IRPF tributaría (salvo renuncia) por módulos, y en el IVA por el régimen simplificado. Esto significa que es Hacienda la que determina, mediante una serie de elementos (como mesas, metros cuadrados, personal asalariado, etc), el rendimiento que se estima puede obtenerse en el restaurante, así como el IVA que corresponde ingresar. Sería necesario analizar con más detalle todos los elementos del restaurante para ver si merece la pena, en función de los beneficios que espere obtener, tributar por módulos o renunciar a ellos.

Por otra parte, si se constituyera como empresario individual y renunciara a módulos o bien el restaurante es de una categoría superior a las mencionadas, tributaría por el régimen de estimación directa simplificada en el IRPF y por el régimen general en IVA, lo que supone tributar en función de beneficios reales a Hacienda, declarando los beneficios en nuestra declaración de la renta (el tipo impositivo en el IRPF va del 15 al 45%).

Finalmente, si lo que constituye es una S.L., debería llevar una contabilidad de sociedades, y los beneficios tributarían en el Impuesto sobre Sociedades, que en principio va a gravar los beneficios al 25%.

Como puede verse, existen multitud de aspectos que afectan a la fiscalidad de tu negocio. Por todo ello vamos a analizar por separado imposición directa e indirecta. Para la imposición directa, se analizará la cuantía de la deuda tributaria para el IRPF o IS en fucnión de la renta obtenida. Para el caso de la imposición indirecta se analizarán sus posibilidades en función del negocio.


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El PP fomentará fiscalmente el ahorro a largo plazo con una nueva deducción del IRPF

Lee este interesante texto acerca de El PP fomentará fiscal el ahorro a largo plazo con una nueva deducción del IRPF, escrito por Maestros en Inversiones

El Partido Popular se compromete a fomentar fiscal el “ahorro a largo plazo” si gana las elecciones del próximo 20 de noviembre, a través de la creación de una nueva deducción en el IRPF por el incremento anual del ahorro, que incluya la adquisición de vivienda habitual. Es una noticia de Europa Press.

“Ésta es una de las medidas que incluye el programa electoral del partido que lidera Mariano Rajoy para las próximas generales, que será aprobado este lunes en un Comité Ejecutivo que se celebrará en Santiago de Compostela y de cuyo contenido se ha conocido una parte este domingo.

En el capítulo de la reforma fiscal que propone el PP, también se incluye la elevación de los mínimos familiares en el IRPF, para adaptarlos “mejor a las circunstancias de los contribuyentes”, especial para las familias numerosas.

Igual, contempla que en el impuesto de sociedades se generalizará la aplicación a las empresas de reducida dimensión el tipo impositivo del 20 por ciento y se extenderá el ámbito de aplicación del tipo del 25 por ciento.

En otros ámbitos, el PP, en otros ámbitos, por cambiar la actual ley del aborto para defender el derecho a la vida y reformar el procedimiento de designación de los magistrados del Tribunal Constitucional es otra de las propuestas electorales del PP.

A cuatro días del comienzo oficial de la campaña del 20N, el partido de Rajoy ha difundido hoy lo más destacado djavascript:void(0);e su programa, pues el texto completo se dará a conocer a partir del martes, primero en Internet y posterior en el libreto que publicará.

El Comité Ejecutivo de los populares aprobará mañana en Santiago de Compostela un programa en cuyo resumen no figuran medidas inesperadas, y así, como estaba previsto, queda claro el compromiso de cambiar la actual ley del aborto.

Lo hará en un marco sanitario en el que el PP introducirá cuántas reformas sean necesarias para “mejorar la accesibilidad, eliminar la burocracia y ganar eficiencia en la gestión”, y en ello, por ejemplo, promoverá la tarjeta sanitaria o la historia clínica electrónica.

El Partido Popular estará con los mayores, al menos así lo dice en el programa, y a ellos les promete una pensión más ajustada a sus cotizaciones, que puedan cobrar parcial la pensión y seguir trabajando y perseguir a quienes abusan de ellos en la oferta de servicios comerciales, financieros y asistenciales.

Sobre la racionalización del sector público, y aparte de la eliminación de las empresas, fundaciones o consorcios cuyas funciones pueda desempeñar la propia administración con los medios actuales, el PP propone fijar un salario a los cargos electos según el tamaño del municipio y los recursos socio-económicos del entorno y separar en los presupuestos las cuentas destinadas a los servicios básicos.

También definirá mejor las competencias de cada ámbito administrativo, favorecerá la comunicación de la gestión entre autonomías y hará una nueva ley de gobierno local en paralelo, como ha prometido el PP varias veces, a un renovado sistema financiero de los municipios.

En Justicia, el partido de Rajoy cambiará la oficina judicial, la dotará de un sistema informático único, y sobre todo, modificará el Código Penal para incorporar “la prisión permanente revisable”. Junto a ella, incluirá la aplicación de medidas de seguridad “postpenales”, el cómputo de beneficios penitenciarios sobre las penas impuestas, y ya en otro orden recuperará el recurso previo de inconstitucionalidad en la tramitación de los Estatutos autonómicos.

La política exterior es uno de los ejes del programa, y en este área el PP se compromete con el euro, con unas políticas agraria y pesquera fuertes, con la democratización del norte de África, con la paz en Oriente Medio y con la modernización de las regiones subsaharianas. El PP, además, anuncia que si gana revisará la ley de la carrera militar.

Promesa explícita de no negociar con ETA, tampoco si no atenta
El PP ha incluido en el programa con el que se presentará a las próximas elecciones generales el compromiso de no negociar con los terroristas “ni por la presión de la violencia ni por el anuncio de su cese”.

Igual, tal y como recoge el texto, el Partido Popular promoverá “el reconocimiento y la memoria de las víctimas” del terrorismo, por lo que apoyará todas aquellas iniciativas civiles en ese sentido.

Sáenz de Santamaría: el programa se centra en el empleo para que el paro “se quede en el pasado”
La portavoz del Grupo Popular en el Congreso de los Diputados, Soraya Sáenz de Santamaría, ha señalado que el programa electoral del PP tiene como “objetivo básico” la creación de empleo. Para En su oponión se trata de “una urgencia nacional para que España recupere la senda del crecimiento y que la cifra de los cinco millones de parados se quede en el pasado”.

La portavoz popular ha insistido, en una entrevista en ABC Punto Radio, que el programa, que se aprobará este lunes, está compuesto por “reformas con lo que hay que hacer desde el primer día”. En este sentido, ha destacado que la intención del PP es “abordar todos los aspectos económicos, sociales, de reforma y de regeneración institucional para que el país genere empleo, recupere la confianza y pasemos de una vez por todas esta crisis”.

Del mismo modo, ha advertido que “el gran peligro para las políticas sociales en este país lo constituyen los malos gestores económicos y que por el despilfarro del PSOE en planes como el plan E, que costó 13.500 millones, vino la congelación de pensiones y el recorte de los sueldos a los funcionarios”.”

El contenido de esta entrada es gracias al autor de Maestros en Inversiones

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IRPF: TIPOS DE RENTAS

Una vez analizada la cuota tributaria en el IS, toca abordar la misma problemática, pero desde el punto de vista del IRPF, es decir, estamos pensando en proyectos de empresa que tengan a su promotor o promotores como autónomos o comunidad de bienes.

IRPF1Si consultamos el Manual Práctico del IRPF podemos analizar los distintos tipos de rentas. Por su origen podemos diferenciar tres tipos:

  • Rentas.
  • Imputaciones de rentas.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Si examinamos con detalle cada uno de ellos los podemos encontrar suficientemente documentados en:

  • Rendimientos del trabajo, en la página 62.
  • Rendimientos del capital inmobiliario, en la página 92.
  • Rendimientos del capital mobiliario, en la página 110.
  • Rendimientos de actividades económicas, en la página 146.
  • Regímenes especiales (imputaciones de rentas), en la página 278.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales, en la página 302.

Conviene conocer qué engloba cada tipo de renta con el fin de saber donde encuadrar los rendimientos de la actividad empresarial y saber cómo tributa.


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